Rechtsformen
Einzelunternehmen, , , GmbH und weitere Rechtsformen im Vergleich: Haftung, Kapital, Kosten, Steuern und Eignung für Investoren. Keine Rechts- oder Steuerberatung.
Entscheidungshilfe (decision aid)
Sieben Fragen, eine Rangfolge der passenden Rechtsformen mit Begründung. Die Hilfe ersetzt keine Beratung durch Steuerberatung oder Notariat.
Grundlage sind typische Eigenschaften der Rechtsformen. Steuerliche Folgen hängen vom Einzelfall ab.
Vergleichstabelle (comparison table)
| Einzelunternehmen | Nein | Keins | 1 | Gering | Ungeeignet |
|---|---|---|---|---|---|
| Freiberufliche Tätigkeit | Nein | Keins | 1 | Gering | Ungeeignet |
| GbR und eGbR | Nein | Keins | 2 | Gering | Ungeeignet |
| Eingetragener Kaufmann (e. K.) | Nein | Keins | 1 | Mittel | Ungeeignet |
| UG (haftungsbeschränkt) | Ja | 1 Euro | 1 | Mittel | Eingeschränkt |
| GmbH | Ja | 25.000 Euro | 1 | Mittel | Gut geeignet |
| gGmbH | Ja | 25.000 Euro | 1 | Hoch | Ungeeignet |
| Partnerschaftsgesellschaft (PartG, PartG mbB) | Nein | Keins | 2 | Mittel | Ungeeignet |
| OHG | Nein | Keins | 2 | Mittel | Ungeeignet |
| KG | Nein | Keins | 2 | Mittel | Eingeschränkt |
| GmbH und Co. KG | Ja | 25.000 Euro | 1 | Hoch | Eingeschränkt |
| Aktiengesellschaft (AG) | Ja | 50.000 Euro | 1 | Hoch | Gut geeignet |
Alle Rechtsformen (all legal forms)
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12 von 12
Einzelunternehmen
Eine Person betreibt ein Gewerbe ohne besondere Gründungsform.
Haftung
Unbeschränkt mit dem gesamten Privatvermögen
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Gewerbeanmeldung, meist 20 bis 60 €
Steuern
Einkommensteuer, Gewerbesteuer oberhalb des Freibetrags von 24.500 € Gewinn, Umsatzsteuer oder
Buchführung
Einnahmen-Überschuss-Rechnung, Bilanz erst ab Umsatz über 800.000 € oder Gewinn über 80.000 €
Geeignet für
Kleine Gewerbe, Test einer Idee, Nebenerwerb
Vorteile
Schnell, günstig, wenig Formalien
Nachteile
Volle persönliche Haftung, für Investoren ungeeignet
Freiberufliche Tätigkeit
Selbständige Tätigkeit in einem freien Beruf, etwa Beratung, Design, Entwicklung, Heilberufe oder Journalismus.
Haftung
Unbeschränkt mit dem Privatvermögen
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Keine Gewerbeanmeldung, nur Anzeige beim Finanzamt
Steuern
Einkommensteuer, keine Gewerbesteuer, Umsatzsteuer oder Kleinunternehmerregelung
Buchführung
Einnahmen-Überschuss-Rechnung, unabhängig von der Höhe von Umsatz und Gewinn
Geeignet für
Wissens- und Kreativberufe nach Paragraf 18 des Einkommensteuergesetzes
Vorteile
Keine Gewerbesteuer, minimaler Aufwand
Nachteile
Volle Haftung, Abgrenzung zum Gewerbe nicht immer eindeutig
GbR und eGbR
Gesellschaft bürgerlichen Rechts aus mindestens zwei Personen; seit 2024 mit Eintragung im Gesellschaftsregister als eGbR möglich.
Haftung
Gesellschafter haften unbeschränkt und gemeinsam mit dem Privatvermögen
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Gesellschaftsvertrag empfohlen, Eintragung ins Gesellschaftsregister über den Notar optional
Steuern
Einkommensteuer der Gesellschafter, Gewerbesteuer bei Gewerbe, Umsatzsteuer
Buchführung
Einnahmen-Überschuss-Rechnung bis zu den Grenzwerten
Geeignet für
Kleine Teams, Freiberufler im Team, Übergangslösung vor der
Vorteile
Einfache Gründung im Team
Nachteile
Gemeinsame persönliche Haftung, für Investoren ungeeignet
Eingetragener Kaufmann (e. K.)
Einzelunternehmen, das im Handelsregister eingetragen ist.
Haftung
Unbeschränkt mit dem Privatvermögen
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Notar und Handelsregister, meist einige Hundert Euro
Steuern
Einkommensteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer
Buchführung
Doppelte Buchführung und Bilanz nach Handelsgesetzbuch, Befreiung für kleine Einzelkaufleute möglich
Geeignet für
Handel und Gewerbe mit kaufmännischem Umfang
Vorteile
Firmenname frei wählbar, Seriosität durch Eintragung
Nachteile
Volle Haftung, mehr Aufwand als ein einfaches Einzelunternehmen
UG (haftungsbeschränkt)
Kleine Variante der GmbH mit Stammkapital ab 1 €.
Haftung
Beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen
Kapital
Ab 1 €, 25 Prozent des Jahresüberschusses müssen in eine Rücklage, bis 25.000 € erreicht sind
Gründungskosten
Notar und Handelsregister, mit oft einige Hundert Euro
Steuern
Körperschaftsteuer 15 Prozent plus Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer, zusammen oft rund 30 Prozent
Buchführung
Doppelte Buchführung, Bilanz, Offenlegung des Jahresabschlusses
Geeignet für
Startups mit wenig Kapital, spätere Umwandlung in eine GmbH möglich
Vorteile
Haftungsbeschränkung mit wenig Kapital
Nachteile
Pflichtrücklage, bei Banken und Partnern teils weniger angesehen
GmbH
Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die Standardform für Startups in Deutschland.
Haftung
Beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen
Kapital
25.000 € , bei der Bargründung mindestens 12.500 € sofort einzuzahlen
Gründungskosten
Notar und Handelsregister, oft 800 bis 1.500 €, mit Musterprotokoll günstiger
Steuern
Körperschaftsteuer 15 Prozent plus Solidaritätszuschlag und Gewerbesteuer, zusammen oft rund 30 Prozent
Buchführung
Doppelte Buchführung, Bilanz, Offenlegung des Jahresabschlusses
Geeignet für
Startups mit Investoren, Teams, Vorhaben mit Haftungsrisiko
Vorteile
Haftungsbeschränkung, angesehen, für Investoren geeignet
Nachteile
Kapitalbedarf, Kosten für Notar und Buchhaltung
gGmbH
Gemeinnützige GmbH für steuerbegünstigte Zwecke.
Haftung
Beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen
Kapital
25.000 € Stammkapital
Gründungskosten
Wie GmbH, dazu Abstimmung der Satzung mit dem Finanzamt
Steuern
Steuerbefreiung für gemeinnützige Tätigkeit, Gewinne dürfen nicht ausgeschüttet werden
Buchführung
Wie GmbH, zusätzlich Nachweis der Gemeinnützigkeit
Geeignet für
Sozialunternehmen mit gemeinnützigem Zweck
Vorteile
Steuervorteile, Zugang zu Spenden und Stiftungsgeld
Nachteile
Keine Gewinnausschüttung, strenge Auflagen
Partnerschaftsgesellschaft (PartG, PartG mbB)
Zusammenschluss von Angehörigen freier Berufe; als PartG mbB mit beschränkter Haftung für Berufsfehler.
Haftung
Partner haften persönlich, bei der für Berufsfehler nur das Gesellschaftsvermögen
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Eintragung ins Partnerschaftsregister über den Notar
Steuern
Einkommensteuer der Partner, keine Gewerbesteuer
Buchführung
Einnahmen-Überschuss-Rechnung möglich
Geeignet für
Kanzleien, Praxen, Beratungen, Architektur- und Ingenieurbüros
Vorteile
Keine Gewerbesteuer, Haftungsvorteil bei der PartG mbB
Nachteile
Nur für freie Berufe, Berufshaftpflichtversicherung nötig
OHG
Offene Handelsgesellschaft mehrerer Kaufleute.
Haftung
Alle Gesellschafter haften unbeschränkt
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Handelsregister über den Notar
Steuern
Einkommensteuer der Gesellschafter, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer
Buchführung
Doppelte Buchführung und Bilanz
Geeignet für
Handelsunternehmen mit vertrauten Partnern
Vorteile
Hohe Kreditwürdigkeit durch volle Haftung
Nachteile
Volle persönliche Haftung aller
KG
Kommanditgesellschaft mit voll haftenden Komplementären und beschränkt haftenden Kommanditisten.
Haftung
Komplementäre unbeschränkt, Kommanditisten bis zur Höhe ihrer Einlage
Kapital
Kein Mindestkapital
Gründungskosten
Handelsregister über den Notar
Steuern
Einkommensteuer der Gesellschafter, Gewerbesteuer
Buchführung
Doppelte Buchführung und Bilanz
Geeignet für
Familienunternehmen, Beteiligung stiller Kapitalgeber
Vorteile
Kapitalgeber können sich mit begrenzter Haftung beteiligen
Nachteile
Mindestens eine Person haftet voll
GmbH und Co. KG
KG, deren voll haftender Gesellschafter eine GmbH ist.
Haftung
Faktisch beschränkt, weil die GmbH als Komplementär nur mit ihrem Vermögen haftet
Kapital
Stammkapital der Komplementär-GmbH, meist 25.000 €
Gründungskosten
Zwei Gesellschaften, also doppelter Aufwand bei Notar, Register und Buchhaltung
Steuern
Gewinne werden bei den Gesellschaftern versteuert, Gewerbesteuer
Buchführung
Zwei Buchhaltungen und Abschlüsse
Geeignet für
Familienunternehmen, Immobilien, Fonds, seltener für Startups
Vorteile
Haftungsbeschränkung mit steuerlicher Flexibilität
Nachteile
Komplex und teuer
Aktiengesellschaft (AG)
Kapitalgesellschaft mit Vorstand, Aufsichtsrat und Hauptversammlung.
Haftung
Beschränkt auf das Gesellschaftsvermögen
Kapital
50.000 € Grundkapital
Gründungskosten
Hohe Gründungs- und laufende Kosten
Steuern
Wie GmbH, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer
Buchführung
Umfangreiche Pflichten, Prüfung je nach Größe
Geeignet für
Spätere Wachstumsphasen, Börsengang
Vorteile
Viele Anteilseigner möglich, Vorbereitung auf einen Börsengang
Nachteile
Aufwendig, Aufsichtsrat Pflicht
Keine Treffer für diese Auswahl.